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一般贸易出口退税申报流程及计算方法

文章出处:网责任编辑:作者:人气:-发表时间:2016-10-31 17:55:00【

  一般贸易出口退税申报流程包括:采集退税申报单证和数据、预申报、正式申报。

  生产企业与外贸企业出口退税的计算方法不同。外贸企业出口退税实行“先征后退”;生产企业出口货物实行“免、抵、退”管理。

  “先征后退”出口退税计算公式为:

  当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

  “免、抵、退”管理出口退税计算公式(根据财税[2002]7号文件)为:

  当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

  其中:

  1)出口货物离岸价(fob)以出口发票计算的离岸价为准。

  2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

  免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

  进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

  当期应退税额和免抵税额的计算

  1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则

  当期应退税额=当期期末留抵税额

  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

  2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则

  当期应退税额=当期免抵退税额

  当期免抵税额=0

  当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

  免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率

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